viernes, 29 de abril de 2022

Factura electrónica en Personas Naturales

La factura electrónica se ha convertido en uno de los mecanismos mediante el cual la Dian ha dado un salto en la modernización de sus sistemas para los distintos cruces de información referente a las compras y ventas que en tiempo real llevan a cabo los actores económicos del país. Así mismo, para muchas empresas este sistema de facturación ha contribuido a la automatización de los procesos de entrega y recepción de facturas a clientes y proveedores respectivamente.

En el ambiente anteriormente descrito, se generan dudas relacionadas con el momento, o las condiciones que se deben cumplir por parte de las Personas Naturales para estar obligados a facturar electrónicamente bienes o servicios que son vendidos en cabeza de esas personas naturales.

Al respecto, la resolución DIAN 0042 del mes de mayo del año 2020 en su artículo 8 señala en primera medida que los obligados son los sujetos mencionados en el artículo 1.6.1.4.2 del DUR 1625 del año 2016, es decir, aquellos responsables de Iva y responsables del impuesto al consumo. Así las cosas, toda persona natural que realice actividades de venta de bienes o prestación de servicios sean o no gravados con impuestos administrados por la DIAN, estarán obligados a facturar electrónicamente en el momento en que dichos ingresos anuales superen las 3.500 UVT, y de forma excepcional para los que sean contratistas del Estado el tope estará sobre las 4.000 UVT.

Cabe recordar, que para las personas naturales inscritas bajo el Régimen Simple de Tributación no aplica el tope de ingresos antes mencionados, ya que estos contribuyentes deben facturar electrónicamente sus ventas a partir de inscribirse bajo este sistema de tributación de acuerdo con el parágrafo 2 del artículo 8 de la resolución 0042 del mes de mayo del año 2020.


lunes, 4 de abril de 2022

Exógena Dian año gravable 2021 (Principales cambios)

 

Mediante las resoluciones 00098 del 28/10/2020 y la resolución 000147 del 07/12/2021, la Dian introdujo algunos cambios para los reportes a realizar en el año 2022 con información del año gravable 2021 respecto a los formatos que normalmente han venido utilizando las empresas comerciales en años anteriores, dentro de los principales cambios se destacan:

 

 

  • Se elimina el tope de cuantías menores del formato 1007, pero aún es permitido reportar con el código genérico 222222222 tipo de documento 43 aquellos ingresos bajo los cuales no sea posible identificar al adquiriente del bien o servicio
  • La información que se reporta en el formato 1010 correspondiente a socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados corresponderá al valor total de la inversión al cierre del año a reportar, es decir, el valor nominal. Ya no es necesario reportar el valor intrínseco fiscal como se hizo en años anteriores
  • Se eliminan los topes diferenciales de cuantías menores para los formatos 1008 y 1009, los cuales dependían del valor total de las cuentas por cobrar o las cuentas por pagar de la entidad reportante
  • Aunque ya en resoluciones de anteriores reportes de exógena de años anteriores era claro respecto a la información que se debe reportar en el formato 2276, en esta oportunidad la Dian hizo especial énfasis en que la información que se debe suministrar en este formato corresponde únicamente a lo efectivamente pagado por conceptos de pagos cuyo origen radica en rentas laborales, sin que ello implique únicamente el reporte de salarios con un contrato realidad. También se aclara que esta información no debe ser reportada nuevamente en los conceptos del formato 1001, de lo contrario se incurre en duplicidad de los datos
  • Se hace especial énfasis en los reportes de información por transacciones con entidades o personas naturales del exterior, para lo cual se aclara nuevamente que el uso del código genérico 444444001 con tipo de documento 43 solo es permitido en aquellos casos en los que se demuestre que no existe un nit, código o número equivalente de identificación en el país de origen o residencia, en caso contrario se debe reportar a estos terceros con el tipo de documento 42. Para el caso de los reportes de información por transacciones con personas naturales del exterior solo es permitido utilizar el documento de la persona con tipo de documento 42

Por último, la Dian dispuso el calendario de vencimientos de estos reportes, el cual se mantiene con corte al mes de marzo del año 2022 sin cambios, comenzando los vencimientos de los reportes que deben realizar los grandes contribuyentes a partir del 26/04/2022 y las demás personas jurídicas y personas naturales a partir del 10/05/2022.


 
 
 
 
 

lunes, 3 de enero de 2022

Calendario Tributario año 2022

Con la expedición del decreto No. 1778 del pasado 20 de diciembre del año 2021, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público estableció las fechas para la presentación y pago de los impuestos del orden nacional a cargo de la Dian. Calendario tributario mediante el cual se fijan los plazos de obligaciones sustanciales correspondientes al año gravable 2022. Descargar aquí.

lunes, 13 de diciembre de 2021

Ampliación plazo Nómina Electrónica

Por medio de las resoluciones 0013 y 0063 expedidas por la Dian los pasados meses de febrero y julio del año en curso, se establecieron calendarios de habilitación y transmisión del documento soporte de pago de nómina electrónica y de sus notas de ajuste para los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios que requieran costos y gastos en sus declaraciones.

El último grupo que en dicho calendario estableció en su momento la resolución 0063 hacía referencia a los patronos de 1 a 10 empleados, los cuales debían comenzar a transmitir información correspondiente al mes de diciembre del año 2021 máximo el 10 de enero del año 2022. Para ellos, la Dian expidió la resolución 00151 el pasado 10 de diciembre del presente año, bajo la cual extendió el plazo para reportar los documentos soporte de nómina electrónica y sus notas de ajuste hasta el próximo 10 de marzo del año 2022, con lo cual, no implica que en dicho mes se deba reportar únicamente lo correspondiente al mes anterior, si no que por el contrario, se extiende hasta esa fecha el calendario para reportar lo correspondiente a los meses de diciembre de 2021, enero y febrero de 2022.

Importante recordar, que los demás obligados que no encajen dentro del rango de empleados descritos en la resolución 00151, tuvieron plazo para hacer el primer reporte hasta el 10 de diciembre pasado donde reportaron la información correspondiente al mes de noviembre de ese mismo año, y así sucesivamente con los meses siguientes.

Por último, y no menos importante, no es de olvidar que el incumplimiento de este deber formal para los obligados a hacerlo, conlleva sanciones contenidas en el artículo 651 del Estatuto Tributario Nacional.



lunes, 8 de noviembre de 2021

Reducción intereses y sanciones DIAN Art. 45 ley 2155 de 2021

El artículo 45 de la ley 2155 del 14 de septiembre del año 2021 contempla beneficios en reducción de intereses y sanciones administradas por la DIAN, y también reducción de impuestos, sanciones e intereses respecto a impuestos, tasas y contribuciones administradas por los municipios.

En esta oportunidad haremos referencia a los beneficios en obligaciones administradas por la DIAN, para lo cual, esta entidad ya reglamentó y aclaró dudas sobre su correcta aplicación en la resolución No. 126 del 29/10/2021 y en el concepto emitido por la subdirección normativa y doctrina No. 100208192-415 del pasado 05/11/2021; dentro de lo cual se precisa lo siguiente:

  • El beneficio de reducción del 80% en las sanciones aplica para aquellas que se deriven de impuestos, como también de las que surjan por el incumplimiento de obligaciones formales (Exógena, información aduanera y cambiaria entre otras)
  • Aplica para sanciones e intereses sobre impuestos presentados, pagados en su totalidad o acuerdos de pago celebrados hasta el 31/12/2021, siempre y cuando la obligación se haya hecho exigible con antelación al 30/06/2021
  • Aplica para sanciones por declaraciones ineficaces, en tal sentido, el caso que se presenta con las ineficacias de retenciones en la fuente por el no pago dentro de los dos meses siguientes a la fecha presentación
  • El beneficio transitorio de las reducciones en sanciones es acumulable con las reducciones establecidas en los artículos 640 y 651 del ET, sin que ello implique la determinación de una sanción inferior a la mínima establecida en el art. 639 el ET
  • Se precisa que en todo caso, para acceder a estos beneficios se debe manifestar por parte del beneficiario que el incumplimiento en los pagos ha surgido o se ha agravado con ocasión de la pandemia causada por COVID-19, con lo cual el contribuyente debe disponer de los medios probatorios necesarios que así lo demuestren si la DIAN lo requiere en procesos de fiscalización futuros

Por último, es importante señalar que los beneficios incorporados en el artículo 45 de la ley 2155 del año 2021 son de carácter transitorio con fecha límite para su aplicación hasta el próximo 31 de diciembre del mismo año, con lo cual el gobierno nacional busca que aquellos contribuyentes con obligaciones pendientes se pongan al día accediendo a beneficios en las sanciones y en los intereses moratorios. Lo cual representa una oportunidad de sanear temas fiscales pendientes con la DIAN, anticipando procesos de fiscalización y recaudo que esta entidad considera endurecer en los próximos años por medio del uso de nuevas herramientas tecnológicas que han venido facilitando esta tarea al interior de esa entidad.